בסוף דצמבר 2016 עברה בכנסת חקיקה לפיה נקבעו, בין היתר, תקרות פטור ממס על הפקדות כספים לרכיב הפיצויים בקופות גמל לקצבה אשר חריגה מהן תחויב במס שולי על העובד.
זקיפת הכנסת עבודה לגבי הפקדה על חשבון פיצויים
הפקדות מעביד לקופות גמל לקצבה, על חשבון מרכיב הפיצויים, בסכומים העולים על תקרת הפיצויים (הפקדה בשיעור של 8.33% כפול משכורת העובד ביום ההפקדה או 32,000 ₪, לפי הנמוך), ייחשבו כהכנסת עבודה החייבת במס בידי העובד, כבר במועד ההפקדה, למעט הפקדות כאמור לקרן ותיקה (קופת גמל לקצבה שאושרה לפני שנת 1995).
תשלומי השלמה לפיצויים
נקבעה תקרה להפקדת כספים לקופות גמל לקצבה על חשבון השלמה לפיצויים כך שהפקדת סכומים העולים על תקרת ההשלמה לפיצויים, ייחשבו כהכנסת עבודה בידי העובד במועד הפקדתם. לעניין זה, התקרה הינה: סכום המתקבל מהכפלת תקרת הפיצויים במספר שנות העבודה אצל אותו מעביד, בניכוי הסכומים הצבורים החייבים במס, ששולמו לקופה בידי כל המעבידים בעד שנות העבודה האמורות.
לאור האמור, מוצע לבחון ביצוע תשלומי השלמה על חשבון פיצויים לפני יום ה- 31 בדצמבר 2016.
סכומי הפקדות על חשבון פיצויים, אשר סווגו כהכנסת עבודה במועד ההפקדה
הפקדות מעביד שראו אותן כהכנסת עבודה של העובד במועד בו שולמו, אשר התקבלו כמענק הון עקב פרישה, יהיו פטורות ממס. עם זאת, ריבית ורווחים אחרים שנמשכו מהקופה ומקורם בסכומים אלו, יחויבו בידי העובד במס בשיעור הקבוע בסעיף 125ג(ג) לפקודת מס הכנסה (15%).
סכומים שנמשכו מהקופה על ידי המעביד, יחויבו במס הכנסה בידו וינוכה מהם מס בהתאם לשיעור המס השולי המרבי על פי פקודת מס הכנסה. סכום שישולם על ידי המעביד כמס בגין משיכת הכספים, יישאר בקופת הגמל של העובד ויראו בו כסכום שהופקד על ידי העובד.
הפקדות המעביד שראו אותן כהכנסת עבודה של העובד במועד בו שולמו, כמצוין לעיל, אשר התקבלו כמענק הון עקב מוות, וכן ריבית וכל רווח אחר הנובעים מהם, יהיו פטורות ממס.
קצבה המשולמת מתוך סכום זה תיחשב כ"קצבה מוכרת", כהגדרתה בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה, הפטורה ממס.
נשמח לסייע ככל שיידרש.
רו"ח (עו"ד) גיא פייגנבוים – שותף מנהל מחלקת מיסים – 03-6237748
רו"ח (משפטן) אלי גורנשטיין – שותף במחלקת המיסים – 03-6237747
