לקוח/ה יקר/ה,
במסגרת חוק ההסדרים 2013 נקבעו מספר תיקונים מהותיים לעניין "חברה משפחתית" (תיקון 197 לפקודת מס הכנסה). כמו כן, נקבעו הוראות מעבר אליהן יש להתייחס, לשם מתן הודעות לפקיד השומה.
תמצית התיקונים:
1. חברה רשאית להגיש בקשה להיחשב כ"חברה משפחתית" רק תוך 3 חודשים מיום התאגדותה.
2. "חברה משפחתית" החל משנת 2014 – האפשרות היחידה של חברה קיימת רגילה (שלא סווגה כ"חברה משפחתית" בשנת 2013), שעובר ליום 1 באוגוסט 2013, עמדה בתנאים המאפשרים לה להיחשב "חברה משפחתית", להיות כן "חברה משפחתית" הנה באמצעות הגשת בקשה לפקיד השומה להפוך ל"חברה משפחתית" משנת המס 2014 ואילך. את הבקשה יש להגיש עד ליום 1 בדצמבר 2013.
במקרה כזה יחול ההוראות שלהלן:
2.1. יראו את העודפים שנצברו בחברה עד ליום 31 בדצמבר 2013, כאילו חולקו כדיבידנד לבעלי המניות (תשלום המס בפועל בגין דיבידנד יידחה עד ליום 31 בדצמבר 2017 ללא הפרשי הצמדה וריבית). בעת חלוקה בפועל של העודפים האמורים לא יוטל מס נוסף.
2.2. לגבי נכסים שהיו קיימים בחברה עובר ליום 31 בדצמבר 2013 – בעת מכירתם יפוצל רווח ההון באופן לינארי כך שלגבי רווח ההון המיוחס לתקופה בה הייתה החברה חברה רגילה – יחול שעור המס השולי המקסימלי (בהתאם להוראות סעיף 121 לפקודה) ולגבי רווח ההון המיוחס לתקופה בה הייתה החברה "חברה משפחתית" – יחול שעור מס רווח הון של יחיד.
3. "חברה משפחתית" שחזרה להיות חברה רגילה, לא תוכל לשוב בעתיד ולהיות "חברה משפחתית". כמו כן, באם "חברה משפחתית" תבקש להיות חברה רגילה, אז היא תיחשב כחברה רגילה החל משנת המס שלאחר שנת הגשת הבקשה.
4. תנאי יציאה מתחולת "חברה משפחתית" :
4.1. "חברה משפחתית" קיימת המבקשת לצאת מתחולת הסעיף בשנת 2013, תמסור הודעה על כך לפקיד השומה. את ההודעה יש להגיש עד ליום 28 בנובמבר 2013.
4.2. "חברה משפחתית" המבקשת לצאת מתחולת הסעיף בשנת 2014, תמסור הודעה על כך לפקיד השומה. את ההודעה יש להגיש עד ליום 28 בנובמבר 2013.
4.3. "חברה משפחתית" שבשנת המס 2013 הוחלף הנישום המייצג בה בשל אי עמידתו בתנאים הרלוונטיים בסעיף, תמסור הודעה על כך לפקיד השומה. את ההודעה יש להגיש עד ליום 28 בנובמבר 2013.
5. במידה והנישום המייצג זכאי להטבות לפי סעיפים הקשורים לנכות, עולה חדש, תושב חוזר או תושב חוץ, אזי ההטבות תינתנה רק בהתאם לחלקו היחסי של הנישום במניות החברה. הוראה זו תחול לגבי רווחים שיצמחו החל משנת 2014.
6. בעת מכירת מניות של "חברה משפחתית" – קיימות הוראות ספציפיות המתייחסות למכירה החל משנת 2014.
7. חברה שחדלה לקיים את התנאים הנדרשים לסיווגה כ"חברה משפחתית" לא תסווג כ"חברה משפחתית" באותה שנת מס ודיבידנד אם חולק בשל רווחי אותה שנה ימוסה בשיעור מס של 25%/30%, לפי העניין. במקרה של פטירת נישום או במקרה של רכישת 25% או יותר ממניות החברה, לא יחול שעור המס האמור על דיבידנד שחולק.
8. על "חברות משפחתיות לא יחולו הוראות סעיפי 104א או 104ב לפקודה המאפשרים העברת נכסים לחברה על ידי בעלי מניותיה.
בברכה,
שטראוס לזר ושות'
רואי חשבון
האמור לעיל מהווה עדכון והסבת תשומת הלב בלבד.